Налог на недвижимость

Нало́г на недви́жимость — налог на земельные участки, здания, сооружения, жилые и нежилые помещения, обособленные водные объекты, леса. Существует более чем в 130 странах мира^[1].

В России

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, налогообложение недвижимости в России не представлено единым платежом, а реализуется через систему имущественных налогов, которые относятся к категории региональных и местных налогов. Данная система включает три самостоятельных обязательных платежа:

1. Налог на имущество организаций (региональный налог) — регулируется главой 30 НК РФ. Объектом налогообложения выступает недвижимое имущество, находящееся на балансе организаций.

2. Налог на имущество физических лиц (местный налог) — регулируется главой 32 НК РФ. Плательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи и иные строения.

3. Земельный налог (местный налог) — регулируется главой 31 НК РФ. Взимается с собственников, землевладельцев и землепользователей участков. Налоговая база и порядок исчисления Налоговая база определяется исходя из стоимости имущества. С 2015 года в РФ осуществляется поэтапный переход к исчислению налогов на основе кадастровой стоимости объектов, которая максимально приближена к их рыночной оценке, вместо ранее использовавшейся инвентаризационной стоимости. Для земельных участков базой всегда является их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода.

Система налоговых льгот Законодательством предусмотрены две основные категории налоговых льгот, обеспечивающие гибкость фискальной политики:

Федеральные льготы: Установлены непосредственно Налоговым кодексом и действуют на всей территории страны. К ним относятся освобождение от налогов для пенсионеров, инвалидов I и II групп, военнослужащих, а также налоговые вычеты (например, необлагаемая налогом площадь 20 кв. м для квартиры или 50 кв. м для жилого дома).

Региональные и местные льготы: Органы законодательной власти субъектов РФ и представительные органы муниципальных образований имеют право расширять перечень льготируемых категорий граждан и организаций, а также снижать налоговые ставки в пределах, установленных федеральным законом.

По состоянию на 2026 год, администрирование данных налогов ориентировано на полную цифровизацию и автоматизацию расчетов через государственные информационные системы, что минимизирует участие налогоплательщика в процессе декларирования объектов недвижимости.

История

В дореволюционной России налог на недвижимость существовал в форме различных городских сборов, которые законом от 14 мая 1893 года были преобразованы в государственный квартирный налог. Этот налог стал первым в Российской империи инструментом обложения, приближенным к подоходному, так как базой налога служила не стоимость строения, а размер вмененной или фактической квартирной платы. Сбор был введен в действие с 1894 года и взимался с лиц, занимающих жилые помещения в городах, при превышении определенного имущественного ценза. В советский период, в рамках формирования финансовой системы НЭПа, декретом ВЦИК и СНК от 16 ноября 1922 года был введен совокупный подоходно-поимущественный налог. Он сочетал обложение текущих доходов населения с фискальным учетом стоимости имущества (включая скот и строения). В ходе налоговой реформы этот платеж был преобразован в государственный подоходный налог постановлением ЦИК СССР от 29 октября 1924 года. Реформа была направлена на упрощение налоговой структуры и усиление классового принципа обложения, при котором имущественная составляющая была окончательно интегрирована в общую систему прогрессивного подоходного налога.

Современность

До 2015 года налог на недвижимость оплачивался до 1 ноября. Согласно поправкам к п. 1 ст. 409 НК РФ с 2015 года налог должен быть уплачен до 1 декабря^[2].

Ставки и порядок уплаты

Налог на недвижимость физических лиц будет рассчитываться исходя из средней рыночной цены 1 м² недвижимости и с учетом налоговой ставки, которая может варьироваться от 0,1 до 2 %. В регионах сегодня налог на имущество для стандартной двухкомнатной квартиры равен примерно 700 рублям. После перерасчета налога по новым правилам сумма возрастет почти в 2 раза и составит 1120 рублей. Расчет произведен для квартиры площадью 55 м² с применением налоговой ставки в 0,1 % и исходя из средней рыночной цены за 1 м² в 32 тысячи рублей, по данным Федеральной налоговой службы РФ, и с учетом льгот. Собственник квартиры будет иметь право на налоговый вычет равный стоимости 20 м² его недвижимости.

Что касается москвичей, то им придется выплачивать более существенную сумму. Так, если кадастровую стоимость 1 квадратного метра столичной квартиры приравняют к среднерыночной, которая сейчас составляет 160 тысяч рублей за 1 м², и рассчитают налог для жилья площадью 54 м² по ставке 0,1 %, то он составит 5440 рублей. Такую сумму надо будет заплатить собственникам в 2020 году. А с учётом понижающих коэффициентов, предусмотренных законом, первый платеж будет равен тысяче рублей.

Но в течение этих пяти лет законом предусматривается возможность повысить налоговую ставку до 0,3 %, либо уменьшить ее до 0 %.

Если чиновники через пять лет повысят налоговую ставку до 0,3 % от кадастровой стоимости, то налог на недвижимость физических лиц в Москве вырастет в 20 раз. И с 1300 рублей 2012 года дойдёт до 20 тысяч рублей в 2020 году.

Для расчёта налога на недвижимость физических лиц будет применяться дифференцированная система налоговых ставок.

Владельцы торговых центров, офисных зданий и другой коммерческой недвижимости будут платить налог исходя из ставки в 2 %. Такая же ставка будет применяться и для расчета налога положенного собственникам, которые провели регистрацию прав собственности на элитную недвижимость. Под категорию «элитной» попадает жильё стоимостью дороже 300 миллионов рублей.

Для жилых домов, дач, квартир, комнат, гаражей и хозяйственных строений, машино-мест и недостроенных домов регионы смогут устанавливать ставку от 0, 1 % до 0,3 %, либо снизить её до 0 %, что маловероятно.

Остальные объекты недвижимости будут попадать под налоговую ставку до 0,5 %.

Субъекты налогообложения

Для всех собственников недвижимости предусмотрены налоговые вычеты: для квартиры вычет равен кадастровой стоимости 20 квадратных метров, для комнат – кадастровой стоимости 10 м². В расчёте же налога на жилой дом не учитывается кадастровая стоимость 50 м² данного жилья.

Налогоплательщики, относящиеся к льготным категориям граждан, освобождены от уплаты налога за один объект недвижимости каждого типа: за одну квартиру, одну дачу, за один гараж. По этой норме на пенсионеров и инвалидов нельзя зарегистрировать несколько квартир, элитную недвижимость и торговые площади. Если пенсионер действительно владеет 2—3 квартирами, то налог на недвижимость рассчитывается за имеющиеся у него квартиры. Для льготников (ветеранов, пенсионеров, инвалидов, Героев Советского Союза, чернобыльцев) предусмотрены дополнительные налоговые вычеты. Пенсионеры имеют право на получение 10 м², кадастровая стоимость которых не будет учитываться при определении налога, ветераны – 50 м², Герои Советского Союза не будут платить налог за 100 м² своего жилья. Люди, относящиеся к этим категориям, имеют право получить льготы на 20 м² гаражной площади, кадастровая стоимость которых также не учитывается при расчёте налога.

В Европе

В Германии налог на недвижимость платят по кадастровой стоимости и единой ставке для земли и зданий 0,35 %. Самоуправления имеют право применить к начисленному налогу повышающий коэффициент от 2,8 до 8,1^[3].

В Чехии налог взимается за землю и за постройки. Для сельскохозяйственной земли он рассчитывается по цене приобретения. Земля под застройку облагается налогом по ставке 0,07 евро за кв. м., прочая земля – 0,007 eвро за кв. м. Жилая площадь облагается по ставке 0,07 евро за кв. м., коммерческая – 0,37 евро за кв. м. Эти ставки относятся к помещениям на 1 этаже, за следующие применяются коэффициента от 1,2 до 1,22^[3].

В Латвии налог считается по кадастровой цене, на здания по ставке от 0,2 % до 1,5 %, на землю 1,5 %. Налогообложение жилой недвижимости начало применяться только с 2010 года в рамках увеличения налогов для преодоления экономического кризиса — поначалу по ставке в 0,1 % от кадастровой стоимости, в результате чего с населения планировалось получить 6.5 млн латов (8,5 млн евро), однако согласно Программе конвергенции с Евросоюзом сборы этого налога надлежало увеличить более чем в 10 раз, до 80 млн, что и делалось в последующие годы^[4]. В 2017 году сборы этого налога достигли 228,2 млн евро^[5].

В Литве налог рассчитывается от ценности имущества и объекты стоимостью до 220 000 eвро налогом не облагаются^[3].

В Эстонии налог применяется только на землю, причем участки под частными особняками площадью до полутора тысяч кв. м. налогом не облагаются^[3].

В Болгарии налог начисляют по кадастровой стоимости физическим лицам и по балансовой - юридическим. При уплате налога до 30 апреля полагается скидка 5 %^[3].

Налог на недвижимость в Европе^[3]
Страна	Объект	База налога	Ставка	Примечания
Бельгия	Земля и здания	Кадастровая стоимость	1.25-2.5 %	Ставка применяется регионально
Болгария	Земля и здания	Кадастровая стоимость (физлица), балансовая стоимость (юрлица)	0.01-0,45 %	На жильё скидка 50 %, при уплате до 30 апреля скидка 5 %
Венгрия	Земля и здания	Кадастровая стоимость	до 3,6%	1,08 евро за кв.м или 3% от цены земли 5,93 евро за кв.м. или 3,6 % от цены здания
Германия	Земля и здания	Кадастровая стоимость	0.35 %	Самоуправления имеют право применить повышающий коэффициент от 2,8 до 8,1
Греция	Земля и здания	Кадастровая стоимость	0.25 % юрлица, 0.1 - 1% физлица	Необлагаемый минимум 300 тыс. евро
Дания	Земля или здание	Кадастровая стоимость	до 3,4 %	На землю налог по ставке 1,6-3.4%, на здания минимум до 408 тыс. евро ставка 1%, свыше этой стоимости 3%.
Ирландия	Земля и здания	Кадастровая стоимость	0,1 % - 0,25 %	Минимальная ставка применяется на объекты стоимостью до 10 млн евро.
Испания	Земля и здания	Кадастровая стоимость	0,4 % города, 0,3% село
Италия	Земля и здания	Цена приобретения / рыночная цена	0.76 % физлица	Налогом не облагается первая недвижимость, за исключением дорогостоящей.
Латвия	Земля и здания	Кадастровая стоимость	1.5 % земля, 0,2% - 1.5% строения	Градация налога на жильё зависит от его стоимости, наличия задекларированных лиц и их права на скидки, применяется повышающий коэффициент на деградированное имущество (ставка 3%).
Литва	Земля и здания	Рыночная стоимость	0,01 - 4% земля 0,3 - 3% строения	На жильё необлагаемый минимум 220 тыс евро.
Люксембург	Земля и здания	Кадастровая стоимость	0,7 % - 1 %	Самоуправления применяют наценку от 1,2 до 10
Норвегия	Земля и здания	Кадастровая стоимость	0,2 % - 0,7 %
Португалия	Земля и здания	Кадастровая стоимость	0,3 - 0,8 %, 7,5 %	За здания в городах 0,3 - 0,8 %, за сельские - 0,8 %, 7,5 % за имущество резидентов офшорных компаний.
Португалия	Земля	Площадь	фиксированные	Ставки за гектар назначают самоуправления согласно зональному делению от А до D
Румыния	Здания	Кадастровая стоимость	до 5%	0,08 - 0,2 % физическим лицам; 0,2 - 1,3% нерезидентам за здания, построенные в последние 5 лет; 2 % нерезидентам за здания старше 5 лет; 0,4 % за сельхозпостройки; до 5% на туристические здания, не используемые более года.
Словакия	Здания	Площадь	0,033 евро/кв.м	Здания и квартиры
Словакия	Земля	Кадастровая стоимость	0,15 - 0,75 %	0,15% жилые здания резидентов; 0,5 % - нежилые здания резидентов; 0,75 % - здания, используемые в хозяйственной деятельности; 0,4 % - энергообъекты; 0,5 % - другие здения
Словения	Здания и земля	Кадастровая стоимость	0,15 - 0,75 %	0,75 % земля для хозяйственной деятельности; 0,4 % - земля, на которой производится электроэнергия; 0,5 % - прочая земля; 0,15 % - сельскохозяйственная земля; 0,07% - лес; 0,15 % - земля резидентов. На имущество стоимостью свыше 500 тыс евро применяется ставка 0,25 %, самоуправление может добавить ещё 0,5 %. Первые 160 кв.м. жилья освобождены от налога.
Турция	Здания и земля	Кадастровая стоимость	0,1 - 0,3 %	0,1 % - земля и жильё, 0,2 % - здания, 0,3 % - строительные участки.
Финляндия	Здания и земля	Кадастровая стоимость	0,41 - 6 %	Жильё - 0,41 - 0,9%; земля 0,92 - 1,8 %; незаконченное строительство 2-6 %, в густонаселённых местах по этой статье может начисляться дополнительно налог 3%, итого до 9%.
Швеция	Здания и земля	Кадастровая стоимость	0,3 - 1 %	Жильё: максимальный налог 804 евро или 0,75 %, на квартиры 138 евро или 0,3 %; 0,5 % индустриальные объекты или арендное жильё; 1 % - коммерческие объекты.
Эстония	Земля	Кадастровая стоимость	0,1 - 2,5 %	Необлагаемый минимум на жильё 1500 кв.м.

Страны без налога на недвижимость

Океания

См. также

Налог
Налог на имущество
Налог на доходы физических лиц (взымается при продаже недвижимости)

Примечания

↑ [finance_loan.academic.ru/1056/НАЛОГ_НА_НЕДВИЖИМОСТЬ Налог на недвижимость] . Энциклопедия российского и международного налогообложения (2003). Дата обращения: 20 февраля 2014.
↑ НК РФ Статья 409. Порядок и сроки уплаты налога . КонсультантПлюс (29 ноября 2021). Дата обращения: 16 декабря 2021. Архивировано 13 декабря 2021 года.
↑ ¹ ² ³ ⁴ ⁵ ⁶ ⁷ Zanda Ozola-Balode, BDO Latvia. Pārskats: Kā rēķina īpašuma nodokli Eiropā? Обзор: как начисляют налог на имущество в Европе? (латыш.). www.lsm.lv. Латвийские общественные медиа (27 марта 2017). Дата обращения: 11 января 2022. Архивировано 13 января 2022 года.
↑ Lidija Dārziņa. Mājokļa nodoklis – maza likme un liela atkāpe no Konverģences programmas. Налог на жилье - маленькая ставка и большое отступление от Программы конвергенции (латыш.). lvportals.lv. LV portāls (22 октября 2009). Дата обращения: 11 января 2022. Архивировано 11 января 2022 года.
↑ T.Buls, I.Šnīdere, L.Stelmaka-Leja, I.Skribāne, E.Gergelevičs un citi. 3. IEKŠZEMES KOPPRODUKTS UN KOPĒJAIS PIEPRASĪJUMS / ВВП и общий спрос // Обзор развития латвийской экономики = LATVIJAS EKONOMIKAS ATTĪSTĪBAS PĀRSKATS (латыш.) / O.Barānovs. — Рига: Министерство экономики, 2018. — С. 17, 78. — 156 с. — [Архивировано 11 января 2022 года.]

[1] [finance_loan.academic.ru/1056/НАЛОГ_НА_НЕДВИЖИМОСТЬ Налог на недвижимость] . Энциклопедия российского и международного налогообложения (2003). Дата обращения: 20 февраля 2014.

[2] НК РФ Статья 409. Порядок и сроки уплаты налога . КонсультантПлюс (29 ноября 2021). Дата обращения: 16 декабря 2021. Архивировано 13 декабря 2021 года.

[:0-3] ¹ ² ³ ⁴ ⁵ ⁶ ⁷ Zanda Ozola-Balode, BDO Latvia. Pārskats: Kā rēķina īpašuma nodokli Eiropā? Обзор: как начисляют налог на имущество в Европе? (латыш.). www.lsm.lv. Латвийские общественные медиа (27 марта 2017). Дата обращения: 11 января 2022. Архивировано 13 января 2022 года.

[4] Lidija Dārziņa. Mājokļa nodoklis – maza likme un liela atkāpe no Konverģences programmas. Налог на жилье - маленькая ставка и большое отступление от Программы конвергенции (латыш.). lvportals.lv. LV portāls (22 октября 2009). Дата обращения: 11 января 2022. Архивировано 11 января 2022 года.

[:2-5] T.Buls, I.Šnīdere, L.Stelmaka-Leja, I.Skribāne, E.Gergelevičs un citi. 3. IEKŠZEMES KOPPRODUKTS UN KOPĒJAIS PIEPRASĪJUMS / ВВП и общий спрос // Обзор развития латвийской экономики = LATVIJAS EKONOMIKAS ATTĪSTĪBAS PĀRSKATS (латыш.) / O.Barānovs. — Рига: Министерство экономики, 2018. — С. 17, 78. — 156 с. — [Архивировано 11 января 2022 года.]

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]