Проект закона Украины №14025 («налог на OLX»)

Проект Закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и Закон Украины «О банках и банковской деятельности» относительно внедрения международного автоматического обмена информацией о доходах, полученных через цифровые платформы (известный как «налог на OLX») — резонансный законопроект, одобренный Кабинетом Министров Украины, касающийся особенностей налогообложения интернет-платформ. Документ предлагает обязать платформы удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 18 % + 5 % (всего 23 %) либо по льготной ставке 5 % + 5 % (всего 10 %) от суммы продажи товаров (в том числе бывших в употреблении) и услуг физическими лицами на онлайн-площадках. Льготная ставка предлагается при условии, что физическое лицо зарегистрирует специальный банковский счёт и откажется от банковской тайны, сделав его прозрачным для налоговых органов.

Несмотря на заявления авторов о гармонизации с правом ЕС, законопроект вызвал резко негативную реакцию общества и критику со стороны крупных платформ, в частности OLX ^[1], как чрезмерно жёсткий и существенно отличающийся от европейских норм, способствующий развитию теневой экономики и стимулирующий продавцов уходить с платформ.

Проект закона вносит ряд изменений в статьи Налогового кодекса Украины в части налогообложения продажи товаров и услуг, осуществляемых с использованием украинских и зарубежных онлайн-платформ гражданами — резидентами Украины, а также в части налогового обмена в рамках DPI-MCAA.

Несмотря на заверения авторов, проект закона существенно отличается от стандартного европейского регулирования в рамках директивы DAC7 (которая предусматривает исключительно ежегодную отчётность платформ) и вводит одни из самых жёстких в Европе требований к онлайн-площадкам. В частности, законопроект устанавливает обязанность платформ выступать налоговыми агентами и осуществлять удержание налога непосредственно с пользователей — физических лиц, продающих товары или услуги с использованием таких платформ.

Базовая ставка налога с продажи товаров или услуг рассчитывается от цены товара или услуги и составляет 23 % (включая 5 % военного сбора]), а для физических лиц-продавцов предусмотрена сниженная ставка налога в размере 10 % (включая 5 % военного сбора). Льготная ставка предлагается при условии, что физическое лицо зарегистрирует специальный банковский счёт и откажется от банковской тайны, сделав его прозрачным для налоговых органов. Уплата налога осуществляется путём его автоматического удержания онлайн-платформой.

3 июля 2020 года ОЭСР утвердила Model Reporting Rules for Digital Platforms (MRDP), которые установили международную рамку для сбора и обмена данными о доходах пользователей цифровых платформ. После этого, 9 июня 2021 года, ОЭСР открыла для подписания многостороннее соглашение компетентных органов — DPI-MCAA, обеспечивающее автоматический обмен налоговой информацией между юрисдикциями, внедрившими MRDP ^[2].

22 марта 2021 года Совет ЕС принял Директиву 2021/514 (DAC7), которой дополнил директиву DAC. Цель — обязать цифровые платформы собирать информацию и ежегодно отчитываться перед налоговыми органами о доходах продавцов ^[3]. В отличие от проекта закона № 14025, директива DAC7 и соглашение DPI-MCAA не предусматривают статуса налогового агента и регулируют исключительно отчётность платформ.

Законопроект столкнулся с резкой критикой в украинском обществе, получив название «Налог на OLX» из-за двойного налогообложения продажи подержанных товаров и личных вещей, несоответствия общепринятым нормам Европейского союза, а также из-за принудительного взимания налога самими платформами без возможности учёта расходов или налоговых льгот.

Онлайн-платформы, включая OLX, выступили с критикой документа, охарактеризовав его как чрезмерно жёсткий и не соответствующий нормам ЕС ^[4].

Эксперты предупреждают, что принятие закона может привести к ограничению доступа украинских продавцов к мировым торговым площадкам eBay, Etsy, Vinted из-за сложности администрирования предлагаемых налогов и несоответствия законопроекта общепринятому европейскому подходу.

Народный депутат Ярослав Железняк воздержался от голосования в профильном комитете, заявив на Facebook ^[5], что закон ставит под угрозу тысячи авторов контента на OnlyFans.

В отличие от большинства стран ЕС и Великобритании, налоговой базой является полная стоимость товара (без возможности вычета расходов на его приобретение), вследствие чего налог фактически представляет собой налог с продаж, который уплачивается продавцом независимо от наличия фактической прибыли от сделки.

Законопроект предусматривает жёсткие штрафные санкции для интернет-платформ, а также сложную систему регулирования и отчётности, что, по мнению критиков, ухудшит стартап-экосистему Украины и приведёт к закрытию небольших платформ и популяризации анонимных способов продаж — таких, как группы в Facebook и Telegram-каналы ^[6].

Несмотря на то, что проект закона существенно отличается от норм Европейского союза, он активно лоббируется и поддерживается Европейской бизнес ассоциацией ^[7], а также платформами доставки Glovo и такси-сервисом Uklon, которые являются её участниками. Льготный 10-процентный режим налогообложения (включая 5 % военного сбора) позволит этим платформам, а также таксопаркам, работающим через них, избежать риска классификации отношений как трудовых. Водители таксопарков, предоставляющие услуги через эти платформы, будут классифицироваться как пользователи платформ, а не наёмные работники, и будут платить лишь 10 % (включая 5 % военного сбора) вместо 18 % НДФЛ, 5 % военного сбора и 22 % ЕСВ, предусмотренных для трудовых отношений действующим законодательством.

• Карточка законопроекта на сайте Верховной Рады Украины